Po wstąpieniu do Unii łatwiejsze stało się przede wszystkim funkcjonowanie każdego przedsiębiorcy. Rozszerzył się teren, na gdzie bez większych utrudnień może zachodzić wymiana różnego rodzaju świadczeń. Należy się bliżej przypatrzeć, jak wyglądają wszystkie kwestie związane z importem i eksportem świadczeń.
IMPORT ŚWIADCZEŃ
Według art. 2 pkt.9 aktu prawnego o VAT wwozem usług jest wykonywanie usług, z racji świadczenia których podatnikiem staje się usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli osoby prawne, punkty organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej i osoby fizyczne, będące usługobiorcami usług świadczonych przez płatników nieposiadających siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na obszarze państwa.
Import świadczeń dotyczy zarazem umów wewnątrz Wspólnoty, jak i umów z krajami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to tylko odpłatne wykonywanie usług na obszarze państwa.
Dlatego istotne staje się określenie, czy dana usługa wykonywana jest na terytorium państwa, czy też niekoniecznie.
Kluczowe znaczenie dla zaklasyfikowania wykonanej usługi do importu usług ma zatem ustanowienie miejsca jej świadczenia, które jest również miejscem opodatkowania niniejszej transakcji.
Miejsce wykonywania usług dystrybucji asortymentu
W sytuacji wewnątrzwspólnotowych usług dystrybucji asortymentu, miejsce wykonywania niniejszych usług określa artykuł 28f ustawy o VAT. W sytuacji dystrybucji asortymentu, który zaczyna się oraz kończy w dwóch odmiennych krajach członkowskich, miejscem wykonywania usług jest miejsce, gdzie transport asortymentu się rozpoczął.
W sytuacji, gdy nabywca dał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę dystrybucji asortymentu tzw. ” NIP Unijny”, miejscem wykonania niniejszej usługi jest obszar państwa będącego członkiem, które wydało kupującemu niniejszy numer.
Miejsce wykonania usług transportu pasażerów
Miejscem wykonania usług transportu pasażerów staje się miejsce, w którym odbywa się transport z uwzględnieniem pokonanych kilometrów.
Miejsce wykonywania usług powiązanych z nieruchomościami
Miejscem świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami jest miejsce położenia nieruchomości.
Miejsce wykonania usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem wykonania ww. usług jest miejsce, gdzie świadczenia te są rzeczywiście wykonywane z jednym wyjątkiem: gdy świadczenia te są robione na pokładach pociągów, samolotów, statków podczas części dystrybucji pasażerów wykonanej na obszarze Wspólnoty Europejskiej, miejscem świadczenia jest punkt rozpoczęcia dystrybucji pasażerów.
Miejsce świadczenia usług elektronicznych
Miejscem świadczenia usług elektronicznych, wykonywanych na rzecz subiektów, którzy nie są płatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego przebywania na obszarze Unii, przez podatnika, który posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego wykonuje niniejsze usługi poza terytorium Wspólnoty, a w sytuacji nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia firmy, posiada zwykłe miejsce prowadzenia firmy lub miejsce normalnego pobytu poza terytorium Unii Europejskiej jest miejsce, w którym podmioty te mają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce normalnego pobytu.
Miejsce wykonywania usług turystycznych
Miejscem wykonywania ww. usług jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania.
Wwóz usług występuje wtedy, gdy:
• usługodawca nie rozliczył w Polsce podatku VAT z tego tytułu,,
• usługę wykonuje płatnik podatku kraju unijnego albo trzeciego
• odbiorcą usługi jest płatnik podatku, którego siedziba albo miejsce stałego pobytu jest w Polsce i który jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od zakupienia powyższych usług.
Podatnikiem każdorazowo zostanie odbiorca usługi w sytuacji usług:
• agentów, pośredników działających w imieniu i na rzecz innej osoby,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyłączeniem wynajmu sejfu przez instytucje bankowe,,
• prawniczych, rachunkowo-księgowych, tłumaczeń, analizy rynków i opinii publicznej, doradztwa w obszarze prowadzenia firmy i zarządzania,
• delegowania pracowników,
• zbycia praw albo przydzielenia licencji i podlicencji, przeniesienia albo odstąpienia patentów, praw do oznaczeń fabrycznych i handlowych, praw autorskich,
• wynajmu, dzierżawy dotyczących ruchomości z wyłączeniem środków transportu,
• promocji,
• elektronicznych
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Fundamentem opodatkowania w wwozie usług jest suma, którą odbiorca usługi jest obowiązany zapłacić!
Podatek z racji importu usług to podatek naliczony. Potrącenia podatku naliczonego dokonuje się w tym samym m-cu, w którym stworzył się obowiązek podatkowy z racji importu usług!
WAŻNE
Importu usług nie wykazuje się w danych podsumowujących VAT UE! Natomiast wywóz usług w obrębie Unii Europejskiej należy wykazać w danych podsumowujących.