Według ustawy o podatku VAT (art. 19 ust. 1) sytuacja stworzenia obowiązku opodatkowania, powstaje z chwilą zmniejszenia swobodnego gospodarowania towarem przez sprzedającego albo realizacją usługi. Fakt powstania obowiązku podatkowego, nie ponosi za sobą przymusu spisywania faktury. Jeżeli jednak nabycie asortymentu albo realizacja usługi z jakichś powodów muszą być sygnowane fakturą, konieczność podatkowa powstaje z chwilą wystawienia faktury VAT. Wydarzyć się to musi nie później niż do 7 dnia, licząc od czasu wydania asortymentu albo wykonania usługi.
Przymus podatkowy powstaje również, gdy przed wystawieniem towaru lub świadczeniem usługi uzyskamy fragment należności w formie przedpłaty, zaliczki, zadatku, czy raty. Przymus, o którym mówimy, powstaje z datą jej otrzymania.
W sytuacji eksportu towaru o konieczności podatkowej mówimy w momencie, kiedy urząd celny stwierdzi eksport towaru poza terytorium UE.
Natomiast w chwili importu, mowa jest o nim w chwili stworzenia zaległości w spłacie celnej. Odstępstwo stanowi objecie asortymentu trybem celnym:
• uszlachetnienia czynnego w systemie ceł zwrotnych,
• przerabiania przed kontrolą celną
• odprawy czasowej z fragmentarycznym zwolnieniem od należności celnych przywozowych
W takiej sytuacji konieczność podatkowa z powodu wwozu asortymentu tworzy się w momencie objęcia asortymentu tą procedurą.
Kiedy import towarów objęty jest formalnością celną, w przypadku której od towarów brane są opłaty wyrównawcze albo opłaty o podobnym charakterze a dług celny nie powstaje, to konieczność podatkowa powstaje w chwili wymagalności niniejszych należności. Procedura zachodzi w przypadku:
• składu celnego,
• uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,,
• odprawy czasowej z całościowym uwolnieniem od opłat celnych przywozowych,
• transportu